재무제표의 의미

재무설계 프로세스 1,2단계에서 수집된 고객정보는 3단계 재무 상태 분석 및 평가 단계를 거치게 된다. 이를 통하여 재무 설계사는 고객의 현존하는 또는 잠재적 재무상의 문제들을 발견할 수 있고, 재무 목표 달성을 위한 대안을 개발하게 된다. 이때 재무 상태 평가를 위해 사용되는 것이 개인 재무제표이다. 기업재무제표는 기업의 경영에 따른 재무 상태를 파악하기 위해 회계원칙에 따라 표시한 재무 보고서를 뜻한다. 재무회계의 과정을 통해 수집, 처리된 정보는 재무제표로 정리되고, 이는 주주 및 기업의 외부 정보이용자들이 해당 기업을 정확히 파악하는 핵심적인 수단으로 사용된다. 현재 우리나라는 '한국채택국제회계기준'에 따라 기업재무제표를 작성하고 있다. 국제회계기준은 국제회계기준위원회가 기업회계가 재무제표의 국제적 통일성을 높이기 위해 제정한 회계기준이다. 이 기준을 우리 실정에 맞게 수정한 한국채택국제회계기준은 기존의 일반회계기준을 대체하여 2011년부터 사용되고 있다. 기업재무제표는 크게 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표 세 가지를 기본으로 한다. 먼저 재무상태표이다. 과거 일반회계기준 아래에서는 대차대조표라는 용어를 사용하였지만 재무상태표라는 용어로 변경되었다. 기업의 재무상태표는 일정 시점에 기업이 보유하고 있는 경제적 자원인 자산과 경제적 의무인 부채, 그리고 자본에 대한 정보를 제공하는 보고서이다. 재무상태표는 차변과 대변으로 구성되며 차변에 자산, 대변에 부채 및 자본을 기록한다. 총자산의 합계는 총부채와 총자본의 합계액과 정확히 일치한다. 재무상태표는 기업의 정보이용자들에게 기업의 유동성, 재무적 탄력성, 수익성과 위험도 등을 평가하는 데 유용한 정보를 제공한다. 다음으로 손익계산서이다. 손익계산서는 일정 기간의 기업의 경영성과에 대한 정보를 제공하는 재무 보고서이다. 이는 당해 회계기간의 경영성과를 나타낼 뿐만 아니라 기업의 미래 현금흐름과 수익 창출 능력 등의 예측에 유용한 정보를 제공한다. 손익계산서는 이익과 손실을 한 눈에 쉽게 알 수 있도록 나타낸 계산서로 일정 기간 발생한 수익, 비용, 이익이 주요 구성 항목이 된다. 이는 기업의 외부 관계자들에게 경영활동 및 경영실적 등을 보여준다. 손익계산서는 당기순이익뿐만 아니라 아직 미 실현된 손익, 즉 기타포괄손익도 포함하는 포괄손익계산서 작성을 요구하고 있다. 다음으로 현금흐름표이다. 현금흐름표는 일정 기간 해당 기업의 현금이 어떻게 조달되고 사용되는지를 나타내는 표로써 기간별 현금의 유입과 유출내용을 표시함으로써 향후 발생할 기업자금의 과부족 현상을 미리 파악할 수 있게 하는 재무 보고서이다. 현금흐름은 영업활동현금흐름, 투자활동 현금흐름, 재무 활동 현금흐름으로 나누어 표시한다. 재무제표는 경제적 주체의 재무 상태를 나타내는 표로써 재무적 의사결정을 하는 데 필요한 주요 정보들을 포함한다. 재무설계에서 개인 재무제표는 고객으로부터 수집한 정보를 바탕으로 작성되고, 이를 통해 재무 설계사들은 고객의 현재 재무 상태가 어떠한지를 파악하여 재무 상태가 바람직한 방향으로 수정될 수 있도록 한다. 또한 정기적이고 지속적인 관리를 통해 궁극적으로는 고객의 재무 목표가 달성될 수 있도록 한다. 따라서 개인 재무제표는 재무설계에서 꼭 필요한 도구이며 재무 설계사와 고객 모두 이해할 수 있도록 체계적으로 작성되어야 한다. 재무설계에 이용되는 개인 재무제표는 기업에서 이용되는 재무제표와 유사한 면도 있지만 종류나 특성, 작성 방법 등에서 차이가 있다. 기업재무제표는 주로 기업 외부의 이해관계자들에게 해당 기업을 파악할 수 있도록 정보를 전달하는 주요 수단으로 사용된다. 이에 반해 개인 재무제표는 가계를 경제활동 단위로 하기 때문에 일반적으로 외부의 이해관계자가 존재하지 않는다. 개인 재무제표는 기업재무제표와 같은 표준화된 기준이 없지만 개인 또는 가계를 하나의 단일 경제주체로 간주하고 소득이나 소비, 투자활동과 관련된 가계의 재무 활동에 초점을 두어 작성한다는 점에서는 기업재무제표와 유사하다. 개인 재무제표는 일반적으로 자산부채 상태표와 현금흐름표로 구성된다. 먼저 자산부채 상태표이다. 자산부채 상태표는 기업재무제표의 재무상태표와 유사하다. 자산부채 상태표는 일정 시점에서 개인 또는 가계가 보유하고 있는 자산과 부채, 순자산의 상태를 나타내는 표로써 다음과 같은 식이 성립되어야 한다. 다음으로 현금흐름표이다. 현금흐름표는 일정 기간 발생한 현금흐름을 나타내는 표이다. 기업의 현금흐름표는 영업활동으로 인한 현금흐름, 투자활동으로 인한 현금흐름, 재무 활동으로 인한 현금흐름으로 구분하여 표시하고 여기에 기초의 현금을 더하여 기말의 현금을 표시하는 등 다소 복잡하게 표시한다. 이에 반해 개인 현금흐름표는 일정 기간 발생한 모든 금전적 유입과 유출로 단순화하여 기록한다. 기업재무제표는 재무제표 작성 지침에 준하여 작성한다. 그러나 개인 재무제표는 기업재무제표 작성 지침과 같은 명확한 작성 지침은 없다. 재무제표에 포함해야 할 주요 항목은 있을 수 있지만 고객의 상황에 따라 각 항목은 조정될 수 있기 때문이다. 개인 재무제표는 현재 재무 상태를 정확히 파악하기 위해 작성하는 것인 만큼 재무 설계사와 고객이 이를 잘 파악하고 이해할 수 있도록 작성하는 것이 중요하다. 또한 정기적으로 재무 상태를 점검하여 재무 상태의 변화와 재무 목표 달성 과정을 파악해야 하므로 재무제표 작성의 일관성을 유지하는 것도 꼭 필요하다.